监管进口中的增值税抵扣：注册会计师报告指南 2026

如果您认为进口时缴纳的增值税总是可以抵扣，那么对于监管或保障措施范围内的商品，这一假设现在可能会误导您。进口增值税抵扣的申报和注册会计师报告要求，已通过**2026年1月31日第33154号官方公报发布的第57号增值税公告(57 Seri No.lu KDV Tebliği)**得以具体化。本指南说明谁应向何处、何时提交什么以及常见错误。

规则从何而来?

依据是2023年11月23日第7846号总统令(Cumhurbaşkanı Kararı)。该决定于2023年11月24日第32379号官方公报发布。第57号公告通过在增值税一般应用公告(KDV Genel Uygulama Tebliği)的III/C章节中增加第2.6小节，说明了该决定的实施。该小节于公告发布之日生效。

同一公告同时涵盖了从饲料预混料到欧洲足联决赛豁免、从退税担保到HİS证书等多个主题。由于进口增值税条款包含在这一整体中，因此从标题无法理解，需要查看公告第5条。

哪些增值税不可抵扣?

根据公告文本，以下项目及其对应的增值税不可作为抵扣项目：

• 监管范围内商品中无法证明的金额
• 作为保障措施征收的关税和额外财政义务
• 反倾销税和反补贴税
• 与这些应用相关的其他税费

反之亦然。这些应用之外的金额对应的增值税可以抵扣。也就是说，禁令不是针对整个进口，而是针对特定金额。实际困难从这里开始：哪些金额被视为"无法证明"以及增值税的哪部分不可抵扣，必须针对每份申报单分别计算。

您可以从我们的2026年监管应用文章了解监管机制本身，从反倾销税指南了解反倾销概念。

申报还是报告?

公告将日历年度划分为每六个月一期，并根据进口金额大小划分两条路径。

情况	提交什么?	何时提交?
期间进口金额未超过第46号注册会计师和注册会计师法一般公告第3条第1款(a)项规定的金额	关于增值税是否正确抵扣的申报(向税务局)	期间结束后次月月底前
期间进口金额超过该金额	专项注册会计师报告(Özel Amaçlı YMM Raporu)	期间结束后次月月底前
进口年度已及时签订完整审计合同，且报告或申报中包含此事项说明	无需另行提交专项注册会计师报告	在完整审计报告范围内

门槛金额未在公告文本中列出，而是引用第46号公告，且该金额每年重新确定。一些实务文章给出2026年为2,600,000土耳其里拉的数字。我们无法从主要来源验证此信息，在决定提交报告还是申报之前，请与您的财务顾问确认最新金额。

期限和争议点

期间结束后次月月底规则，意味着1月1日至6月30日期间为7月31日，7月1日至12月31日期间为次年1月31日。据此，第二个六个月期间的截止日期应为2027年1月31日。

第一期情况有些混乱。税务总局(Gelir İdaresi Başkanlığı)通过第71号增值税通告(71 No.lu KDV Sirküleri)宣布了关于提交专项注册会计师报告或申报期限的延期。部分实务文章将第一期截止日期列为2026年7月31日，部分列为2026年8月31日。我们能够确认税务总局公告的标题和主题，但无法确认新的截止日期。在计算期限时，请以最新通告和税务总局公告为准。

实务人员最常讨论的两个问题仍不明确：

• 门槛是看总进口额还是仅看监管范围内的进口额?
• 进口金额是以CIF还是FOB为基础计算?

在这两点上，在没有官方说明的情况下不要按自己的理解行事，请与财务顾问达成书面共识。

对进口商的实际影响

1. 需要按申报单分拆增值税。 如果同一申报单中既有受监管商品又有非监管商品，可能需要按项目分拆增值税。如果您的会计软件不能自动完成，请手工制表。

2. 从报关代理处获取正确数据。 在监管、保障或反倾销范围内缴纳的金额在申报单中单独列示。这些金额及对应的增值税将是报告的主要输入。

3. 反映到报价和成本计算中。 不可抵扣的增值税转为成本。在产品定价时，单独评估抵扣权受限的项目。关于总体成本构建，请参见我们的进口成本计算指南。

4. 如有完整审计合同则有优势。 如果进口年度已及时签订完整审计合同且报告中包含说明，则无需单独报告。请确保合同及时签订。

5. 国内抵扣规则继续有效。 关于正常进口增值税的抵扣条件(GVB原件、账簿记录、期间匹配)，我们的进口增值税抵扣和退税指南仍然有效。

常见错误

• 认为禁令适用于所有进口。 禁令仅涵盖决定所列金额对应的增值税。
• 未注意到受监管商品。 监管清单在年内变化。2026年7月中期修订更新了监管应用，我们在PET树脂和保障措施文章和中期修订文章中讨论了这一主题。
• 错过期限。 六个月期间连续到来。在日历上标注申报和报告日期。
• 忘记完整审计说明。 专项报告豁免仅在完整审计报告中包含此事项说明时有效。
• 错误抵扣后未更正。 错误抵扣在税务检查中存在补征和罚款风险。

行动清单

1. 列出最近两个六个月期间内属于监管、保障措施或反倾销范围的进口申报单。
2. 将每份申报单的增值税分为决定范围内和范围外部分。
3. 将期间进口金额与最新门槛比较，确定提交申报还是报告。
4. 与财务顾问明确是否有完整审计合同以及报告中是否包含相关说明。
5. 在日历上标注期间结束后次月月底日期，并从税务总局通告检查是否有期限变更。
6. 对于复杂申报单、存在GTİP或价值争议的项目，请从我们的咨询页面获取支持。

常见问题

第57号增值税公告何时发布? 2026年1月31日第33154号官方公报。关于进口增值税的III/C-2.6章节于发布之日生效。

基于哪项决定? 基于2023年11月23日第7846号总统令。该决定于2023年11月24日第32379号官方公报发布。

申报与注册会计师报告的区别是什么? 如果期间进口金额未超过规定金额，向税务局提交申报；超过则提交专项注册会计师报告。两者的期限均为期间结束后次月月底。

如果我有完整审计合同，还需要提交报告吗? 如果进口年度已及时签订完整审计合同，且报告或申报中包含关于是否进行抵扣的说明，则无需另行提交专项注册会计师报告。

我所有的进口增值税都不能抵扣了吗? 不是。禁令适用于监管中无法证明的金额、保障措施、反倾销和反补贴税及其相关税费对应的增值税。其他金额的增值税可以抵扣。

门槛金额是多少里拉? 公告未给出数字，而是引用第46号公告。一些实务文章称2026年为2,600,000土耳其里拉。请与财务顾问确认最新金额。

第二个六个月期间的截止日期是什么时候? 根据期间结束后次月月底规则，应为2027年1月31日。请检查税务总局公告。

免责声明: 本内容仅供一般信息参考，不构成法律或财务咨询。公告文本、门槛金额和期限必须从相关官方来源逐一确认。在实施前，必须获得授权报关代理和财务顾问(必要时为注册会计师)的确认。法规可能变化，应始终以最新官方公报文本和税务总局公告为准。