进口环节缴纳的增值税——抵扣、退税及KDV2申报实用指南
更新：2026-05-12· 阅读约 10 分钟· Türkçe 原文
快速摘要
进口时向海关缴纳的增值税，对于增值税纳税人企业而言是**KDV1申报中的可抵扣项**（3065号法律第29条）。因出口或完全免税业务导致无法通过抵扣机制抵消的增值税，根据第32条可申请**退税**。KDV2用于以责任人身份申报（如境外服务采购代扣），进口增值税不通过KDV2而是通过KDV1抵扣处理。海关缴款凭证原件、期间匹配及注册会计师报告流程是关键要素。
核心要点
进口时向海关缴纳的增值税，对于增值税纳税人企业而言不是额外成本，而是可抵扣税款。通过海关缴款凭证（Gümrük Vezne Alındısı, GVB）作为凭证，在缴纳当期的KDV1申报中作为抵扣项列示。无法通过抵扣抵消的增值税（特别是因出口或完全免税业务产生的）可申请退税。KDV2申报不用于进口增值税——它专门用于境外服务采购等需以责任人身份申报的业务。流程设计正确的情况下，进口增值税不会成为企业负担。
1. 进口增值税如何计算？
根据3065号增值税法（Katma Değer Vergisi Kanunu）第21条，进口增值税的计税基础由进口货物关税计征所依据的海关完税价格，加上该价格中未包含的关税及其他税费、规费和手续费，以及截至海关申报单登记日期发生的其他费用（运费、保险费、装卸费、仓储费等）构成。
简化公式：
增值税计税基础 = CIF价格 + 关税 + 其他税费/财政负担 + 附加费用
增值税金额 = 增值税计税基础 × 税率（20% / 10% / 1%）
税率根据第28条及2007/13033号部长会议决定附件清单确定：
- 20% — 一般税率（根据7346号总统令自2023年7月10日起适用；之前为18%）
- 10% — 附件(I)和(II)清单中的优惠税率商品
- 1% — 附件(I)清单中的特定项目（如部分基本食品）
增值税由进口商向海关缴纳，并获得**海关缴款凭证（GVB）**或电子缴款凭证。该凭证是抵扣权利的依据——必须保留原件。
2. 增值税抵扣——进口增值税如何抵扣？
根据3065号法律第29/1-b条，纳税人可以将"因进口货物和服务缴纳的增值税"从应纳增值税中抵扣。条件：
- 纳税人资格：作为增值税纳税人登记的法人或自然人（个人/爱好进口无抵扣权）。
- 凭证：GVB或海关缴款收据的原件及海关申报单已记入账簿。
- 期间匹配：抵扣须在应税行为发生的日历年度次年年底前记入法定账簿（第29/3条）。
- 业务关联：进口的货物/服务用于企业经营活动。
实务中，进口商在GVB缴纳当期的KDV1申报中将金额填入"可抵扣增值税"栏。从同期应纳增值税中扣除；有余额则结转。
3. KDV2申报是什么，与进口有何关系？
KDV2申报用于增值税法第9条规定的以责任人身份申报的增值税。典型使用场景：
- 从境外居民个人/机构采购的服务（咨询、软件租赁、许可等）
- 广告服务、工程咨询等服务进口
- 代扣范围内的特定境内业务
重要区别：从海关进口货物缴纳的增值税不属于KDV2——向海关缴纳，在KDV1中作为抵扣项列示。KDV2不是货物进口申报；而是履行税务责任的凭证。通过KDV2申报并缴纳的税款也可在同期KDV1中抵扣。
总结：
| 业务 | 申报 | 说明 |
|---|---|---|
| 货物进口（实物） | 向海关缴纳，KDV1中抵扣 | 以GVB为依据 |
| 境外服务进口 | KDV2（以责任人身份）+ KDV1中抵扣 | 双向处理 |
| 境内常规销售/采购 | KDV1 | 标准流程 |
4. 增值税退税——何时产生？
纳税人进口缴纳的增值税，如果超过后续期间应纳增值税，会通过抵扣机制逐步消化。但某些情况下完全无法抵扣或不足以抵扣——此时根据3065号法律第32条产生退税权利。
产生退税的典型情形：
- 出口免税（第11条）范围内的货物/服务出口
- 视同出口销售（如自由区交付）及行李贸易
- DİİB（内销加工许可证，Dahilde İşleme İzin Belgesi）范围内的出口记账交付
- 外交免税、运输免税等完全免税情形（第13、14、15条等）
- 投资激励证书项下的机械设备交付（符合法定条件）
退税可现金领取或抵缴税款/社保债务。对多数纳税人而言，抵缴更快见效。
5. 出口免税与进口增值税退税
根据3065号法律第11条，从土耳其出口到境外的货物及向境外客户提供的服务免征增值税。由于这是完全免税，出口商如果无法通过抵扣抵消出口货物中包含的增值税（含进口增值税），可申请退税（第32条）。
典型流程：
- 进口 → 海关缴纳增值税（GVB）→ KDV1中抵扣。
- 同期或后续期间出口 → 不产生应纳增值税（免税）。
- 无法抵扣的增值税累积 → 申请退税。
6. 增值税退税申请流程
基于税务总局（Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB）指南和增值税一般实施公告，一般流程：
- 确定权利产生期间（出口离境日期、实际出口期间）
- 在KDV1申报中填写**"应退增值税"**栏
- 退税档案准备：GVB、海关出口申报单、销售发票、可抵扣增值税清单、承担增值税清单
- 退税申请书（通过互联网税务局电子提交）
- KDVİRA系统检查（税务局自动化控制）
- 根据门槛要求提交注册会计师鉴证报告或接受税务检查（门槛根据法规变动——需查询GİB最新公告确认当前限额）
- 如有缺失文件，补充材料
- 抵缴或现金退税决定
- 如有异议，可走和解/诉讼途径
- 退税到账后在相关期间账簿中冲减退税金额
时间取决于档案复杂程度、文件完整性及检查类型。需经税务局审核；不保证"必然获批"。
7. DİİB的增值税优势
在内销加工许可证（Dahilde İşleme İzin Belgesi, DİİB）范围内进行的进口——只要满足许可证条件——增值税可通过延期-核销或退税机制退还给出口商。这样出口产品的进口投入不承担增值税成本。
详情参见内销加工制度指南。
8. 常见5大错误
- 未保留GVB原件 — 复印件不被接受用于抵扣/退税；遗失需向海关申请认证副本，流程延长。
- 直接申请退税而非先抵扣 — 应先在KDV1中尝试抵扣；不足部分才申请退税。不可跳过此顺序。
- 错误期间抵扣 — 抵扣时点依据GVB缴纳/登记日期；延至次年如超过第29/3条期限，抵扣权丧失。
- 投资货物增值税在不同期间抵扣 — 固定资产进口的抵扣也应在应税行为发生期间；不应推迟至资本化期间。
- 个人进口尝试抵扣 — 非增值税纳税人的自然人进口缴纳的增值税无法抵扣/退税。
9. 常见问题
Q1：GVB遗失怎么办？ 向相关海关申请认证副本。如账簿和申报已完成，抵扣权利保留；但检查时需出示原件。
Q2：进口了但尚未销售，现在就抵扣增值税吗？ 是的。抵扣权利不取决于销售，而取决于应税行为和凭证入账。入库进口货物的增值税在缴纳期间抵扣。
Q3：无DİİB进口，后来出口了——能退税吗？ 可以。即使无DİİB，实际出口属于第11条免税范围；出口货物对应的承担增值税（含进口增值税）根据第32条可申请退税。
Q4：注册会计师报告何时必需？ 退税金额超过特定门槛时需提交注册会计师鉴证报告；低于门槛可能仅需申请书和清单。门槛金额由GİB年度公告更新——申请前需在GİB网站确认最新限额。
Q5：退税最长期限是多久？ 退税权利须在相关期间次年年初起两年内申请（公告依据）。超期权利丧失；请据此规划。
Q6：个人进口有增值税退税吗？ 没有。非增值税纳税人在海关缴纳的增值税属于最终消费者税负；不存在抵扣或退税。
10. 结论
进口增值税设计正确时，对企业而言不是成本而是资金占用；流程结束后通过抵扣或退税收回。三个关键点：
- GVB原件 + 正确期间抵扣
- 有出口时建立第11条/第32条链条
- 明确区分KDV2与KDV1（货物进口 ≠ KDV2）
为从源头正确构建退税档案，建议与注册会计师和授权海关咨询师合作。不是逃避缴纳，而是正确收回的增值税，保护进口商现金流。
参考资料
访问日期：2026年5月12日
- 3065号增值税法（Katma Değer Vergisi Kanunu）— mevzuat.gov.tr（第9、11、21、28、29、32条）
- 增值税一般实施公告（Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği）— mevzuat.gov.tr
- 7346号总统令（2023年7月7日）— 官方公报（Resmi Gazete）（增值税一般税率上调至20%）
- 现行增值税税率 — 税务总局（GİB）
- 增值税一般实施公告汇编 — GİB
- 3065号增值税法 — GİB门户
法律声明：本指南仅供参考，不构成税务咨询。增值税退税流程需经税务局审核；具体退税金额和时间请咨询授权注册会计师。请通过GİB和官方公报定期跟踪法规变化。