2026年服务出口：软件、工程和咨询的企业所得税减免应用

本博客文章仅供参考。关于服务出口利润减免的具体条件和税率变化，请咨询您的财务顾问并查阅税务总局(GİB)的最新通函。

"从土耳其走向世界" — 但别在不了解税收优势的情况下出海

对于土耳其本土的信息技术、工程和咨询公司而言，近年来向海外市场拓展几乎已成为一种本能反应。向欧洲提供软件、向海湾地区提供建筑项目、向美国提供SaaS、向澳大利亚提供呼叫中心服务……清单很长。

在这一拓展过程中，大多数公司在税务方面忽略的一个重要优势是：5520号企业所得税法中关于服务出口利润减免的规定。该减免允许将涵盖范围内服务所获利润的一部分从企业所得税税基中扣除。

尚未与财务顾问讨论此事，或认为自己无法使用该减免而未申请的公司——本文为您而写。

哪些服务在涵盖范围内?

根据企业所得税法框架，土耳其居民公司向境外提供的以下服务已纳入减免范围：

• 软件 — 开发、许可、咨询、SaaS、定制项目软件。
• 工程 — 项目、计算、咨询、监理。
• 建筑 — 设计、规划、咨询。
• 呼叫中心 — 包括为境外客户提供的非土耳其语服务。
• 产品测试、认证、数据存储、数据处理、数据分析。
• 医疗 — 医疗旅游范围内的服务。
• 教育 — 向境外提供的教育服务。

由于涵盖服务和减免比例可通过总统令修订，请每年从税务总局(GİB)和财政部公告中核实最新清单。

三个基本条件

享受减免需满足三个基本条件：

1) 服务须从土耳其提供

您的员工须在土耳其；或服务生产须在土耳其进行。对于呼叫中心，这意味着在土耳其办公室提供服务的员工；对于软件，这意味着土耳其的开发办公室。

2) 发票须开具给境外客户

向土耳其境内买方开具发票不适用减免——买方须为境外法人实体。即使在控股结构中向您的境外公司开具发票，只要该境外公司有实际业务活动，减免也可获认可。

3) 服务须在境外使用

如果您的服务在土耳其境内使用（例如您的软件是为土耳其的一家银行开发的，但您将发票开给了该集团在境外的公司），则不适用减免。这是最常引发争议的一点；在税务检查期间，检查人员会特别关注这一要素。

"未在土耳其使用" — 如何证明?

在税务检查中，"服务在境外使用"的主张由出口商承担举证责任。实际证明要素包括：

• 境外客户的最终用户在境外。 为境外银行开发软件、为境外患者提供医疗服务等。
• 服务交付地点在境外。 服务器位于境外数据中心、呼叫中心最终用户在境外。
• 合同中明确说明： 在合同中写入"服务使用地"条款。
• 发票中的说明 — 服务性质和最终用户信息。
• 客户往来文件 — 与项目境外运营相关的记录。

款项汇入土耳其

适用服务出口利润减免的前提是，服务款项须以外汇形式汇入土耳其。这意味着：

• 符合出口款项汇入制度（32号决定）。
• 通过**DAB（出口收汇申报单）/ İBKB（出口收汇证明）**在银行备案。
• 境外买方转账至您在土耳其的公司账户的款项。

仅申报而不将款项汇入土耳其（例如保留在您境外公司的账户中），将在检查中受到质疑，也可能与外汇法规产生冲突。

减免比例

减免比例由总统令确定并定期更新。2026年内税率也已修订。

• 税率变化通常每年审查一次。
• 如年内发生变化，实施日期和追溯效力将通过税务总局(GİB)通函明确。
• 临时税申报期间适用的税率与年终申报时适用的税率可能不同；修订后的税率将按期间相应适用。

关于2026年的具体税率，请务必查阅税务总局(GİB)和财政部发布的最新通函及官方公报(Resmi Gazete)；并与您的财务顾问确认。

"控股在境外，生产在土耳其" — 典型架构

许多土耳其软件/咨询公司采用以下典型架构：

• 土耳其股份公司(A.Ş.) — 开发、生产、运营。
• 荷兰/爱沙尼亚/英国/特拉华州有限公司(Ltd.) — 全球客户合同、开票、资金管理。

在此架构下，土耳其股份公司向境外有限公司开具发票；有限公司则与真实最终用户（客户）签订合同。

此架构下减免应用继续有效；但需注意两点：

1. 转让定价 — 土耳其股份公司向境外有限公司开具的发票须符合独立交易原则（5520 sy. K. md. 13）。否则将涉及隐蔽利润转移问题。
2. 境外有限公司的实际业务活动 — 不能是空壳公司，须有真实运营能力；否则减免将在检查中受到质疑。

最常见的5个错误

1. 不知道可以享受减免。 与财务顾问讨论您的服务出口组合是最基本的步骤。
2. 虽向境外客户开具发票，但因服务在土耳其使用而失去减免。 合同和证明材料须准备齐全。
3. 未将款项汇入土耳其就适用减免。 检查时将被追回。
4. 忽视转让定价条件；被指控隐蔽利润转移。
5. 未跟踪税率变化而继续适用旧税率。

实用行动清单

• 与财务顾问一起对您的服务组合进行分类 — 标记出涵盖范围内的服务。
• 在境外客户合同中明确**"服务使用地"**条款。
• 在发票和合同中用清晰语言定义服务性质。
• 规范您的DAB/İBKB流程；保存款项汇入土耳其的日期凭证。
• 每年更新转让定价报告。
• 按月跟踪税率变化（订阅税务总局(GİB)通函很有帮助）。
• 对于年内变化的税率，根据最新税率修订临时税申报。
• 为可能的检查准备完整的证明档案（合同、发票、客户往来文件、DAB）。

---

免责声明。 企业所得税法的应用、减免比例和豁免范围可能随时间变化。在具体情况下务必与您的财务顾问合作；必要时获取注册会计师(YMM)报告并考虑向税务总局(GİB)申请专项裁定。