投资鼓励证书进口关税和增值税免税

对于在土耳其投资、希望更新生产线或扩大产能的中小企业而言,投资鼓励证书(Yatırım Teşvik Belgesi,简称YTB)是最强大的成本削减工具。进口机械设备不征收关税,增值税依法属于免税范围。也就是说,对于价值100万里拉的数控机床,根据行业/原产地不同,您可以节省数万甚至数十万里拉。但该系统要求细节:超出证书范围则无免税,投资未完成则需连本带息追缴税款。本指南中,我们凭借三十年海关经验,以简明实用的方式讲解YTB体系。

法规参考: YTB依据4458号海关法、3065号增值税法第13/d条、2012/3305号部长会议决定(关于投资国家援助的决定——官方公报2012年6月19日/28328号)和2025年5月30日第9903号总统令执行。

最新变化(截至2026年5月): 9903号总统令对投资鼓励体系进行了更新;申请前务必通过sanayi.gov.tr确认最新支持方案和地区表格。

投资鼓励证书(YTB)是什么?

YTB是工业和技术部鼓励应用和外国资本总局向计划投资的本国和外国投资者颁发的官方文件。证书持有投资者可在证书范围内指定的机械设备进口及其他支持工具中享受国家提供的免税优惠。

涵盖的投资类型:

• 新投资(从零建设设施)
• 扩建投资(扩大现有设施)
• 现代化改造(更新旧生产线)
• 产品多样化
• 整合投资(生产链中的纵向-横向整合)

颁发机构: 工业和技术部(大型投资由部中央处理,中小企业和一般规模投资通过相关地区局和授权机构)。

YTB提供的支持

根据2012/3305和9903号决定,YTB持有投资者可获得的支持工具:

1. 关税免税 — 证书范围内进口的机械设备不征收关税。
2. 增值税免税 — 根据3065号增值税法第13/d条,YTB范围内的机械设备交付和进口免征增值税。
3. 税收减免 — 企业所得税/个人所得税适用优惠税率(直至投资贡献额完成)。
4. 社保雇主缴费支持 — 社保雇主缴费部分由财政部承担一定期限。
5. 利息/利润分成支持 — 投资贷款利息/利润分成的一部分由财政部承担。
6. 投资场地分配 — 向投资者分配财政部或公共土地。
7. 个人所得税预扣支持 — 特定地区和投资中从员工工资扣除的个人所得税予以免除。

重要: 哪项投资可从哪项支持中获得何种比例的优惠取决于地区、投资金额、行业(优先/战略)和就业标准。具体比例和金额由9903号决定附件和最新公告确定;本指南故意不写明比例/门槛,因为这些会定期修订。最新表格请查阅sanayi.gov.tr。

地区鼓励逻辑

土耳其在投资鼓励体系中按发展水平分区调整支持比例。2012/3305号部长会议决定最初定义的6区体系经后续决定修订,最近由2025年5月30日第9903号总统令确定了最新框架。

• 发达地区(马尔马拉、爱琴海等工业密集省份):相对较低的支持比例
• 欠发达地区(东部和东南安纳托利亚):最高支持方案

哪个省属于哪个地区以及该地区适用的比例/期限由官方表格确定。错误的地区假设会破坏您的项目融资计划——务必从sanayi.gov.tr最新鼓励地图确认。

进口流程中如何使用YTB?

使用YTB的进口流程如下:

1. 获得证书 — E-TUYS申请获批,颁发YTB及附件投资货物清单(机械设备清单)。
2. 下订单 — 与供应商签订形式发票、合同、技术规格。
3. 开具海关申报单 — 在申报单上注明YTB证书号/日期和附件清单序号。
4. 货物-清单匹配检查 — 海关当局检查申报货物是否在YTB附件清单中以及GTİP编码是否一致。如不一致则不适用免税,征收正常税款。
5. 税费:
   • 关税:不征收(免税)
   • 增值税:免税(增值税法第13/d条)
   • 如有反倾销税、额外财政义务:YTB不提供免税——需缴纳
6. 海关查验+进口完成 — 货物运往投资地点。

关键: YTB必须端到端。清单中没有的货物无免税。GTİP编码错误则拒绝免税。因此YTB申请时机械清单必须精心准备,GTİP编码需预先核实。

通过E-TUYS申请YTB流程

申请通过E-TUYS(电子鼓励应用和外国资本信息系统)以电子方式提交。

分步流程:

1. E-TUYS用户授权 — 代表公司办理的授权人员(通常是公司所有者或注册会计师/顾问)由部授权。
2. 准备投资档案:
   • 投资地点和类型(新建/扩建/现代化)
   • 总投资金额(土地、建筑、机械、其他)
   • 机械设备清单(进口+国产,品牌/型号/GTİP)
   • 融资计划(自有资金/贷款)
   • 就业预测
3. 在E-TUYS提交申请 — 通过系统填写表格,上传附件。
4. 部初审+评估 — 检查投资的行业、地区、门槛合规性。
5. 颁发YTB — 批准后颁发证书和附件清单。
6. 进口阶段出示 — 在海关申报单上注明证书号/日期,向海关当局提交附件清单。

时间: 申请评估时间取决于投资规模和档案完整性;部典型回复时间为几个月,但无确切保证。申请前准备完整档案可最大限度减少往返。

YTB后的义务

获得证书后工作并未结束;相反,真正的责任才刚开始。

• 投资完成期限 — 必须在证书期限内完成投资;可申请有理由的延期。
• 完成签证 — 投资完成后向部申请,获得完成签证。未获此签证则证书实际无效。
• 定期报告 — 提交进度报告。
• 机械设备处置限制 — 证书范围内机械设备的转让、销售、出口或租赁未经部批准禁止。期限/条件在2012/3305和9903号决定中规定(通常适用期限为3-5年;具体期限需确认最新决定文本)。
• 投资未完成或取消 — 已提供的关税免税和增值税免税将根据6183号法连同滞纳金追回。

YTB vs. 国内加工许可证(DİİB)

两种制度常被混淆:

标准	YTB	DİİB(国内加工制度)
目的	进行投资	进行出口
范围	机械设备(固定资产)	原材料、中间产品、包装(加工后出口)
出口义务	无(也可供应国内市场)	有(承诺期限内出口)
关税	免税	有条件免税(担保)或退税
增值税	免税(第13/d条)	免税/担保
颁发机构	工业和技术部	贸易部

可同时使用: 用YTB购买机械,用DİİB进口原材料生产出口产品。税收优惠最大化。

最常见的5个错误

1. 清单-GTİP不一致 — YTB附件清单中的货物编码与海关申报单中的GTİP不匹配则拒绝免税,征收税款。
2. 投资未完成即放弃 — 证书关闭前投资取消则所有已提供的免税连同滞纳金追回。
3. 在投资地点外使用机械 — 未经许可将证书范围内的机械转移到其他设施属于违规。
4. 延迟申请延期 — 证书到期前未申请延期则丧失权利。
5. 将第13/d条免税与DİİB免税混淆 — 不同证书,需要不同税务局批准;混淆会导致增值税退税问题。

常见问题

1. 中小企业的最低投资金额是多少? 最低投资金额因地区和投资类别而异;最新门槛请参考9903号决定附件和sanayi.gov.tr。

2. 用YTB购买的机械何时可以出售? 证书范围内机械设备的转让/销售需经部批准。未经许可出售将连同利息追回已提供的免税。期限条件在2012/3305和9903号决定文本中定义;申请前必须确认最新文本。

3. 个体企业家(自然人)可以获得YTB吗? 可以,自然人和法人投资者均可申请。但资本充足性和投资门槛与法人适用相同标准。

4. YTB期限可以延长吗? 有理由申请可延长证书期限;申请必须在期限到期前提出。

5. 持YTB可享受哪些其他鼓励? YTB可与DİİB、出口支持、研发减免、投资场地分配等工具在不冲突框架内同时使用。同一投资项目不得重复享受两项鼓励。

6. 投资取消会怎样? 证书取消,已提供的关税+增值税+其他支持根据6183号国家债权征收程序法连同滞纳金追回。

结论

投资鼓励证书对于进口机械设备的生产型中小企业是大幅减轻税负的关键工具。但该系统要求正确的申请准备、精确的GTİP匹配以及遵守投资后义务。证书和清单准备不充分则不适用免税;投资未完成则连本带息追缴税款。

我们的建议: 在投资决策确定前规划YTB申请,准备机械清单时为未来更新留有余地,并与授权海关顾问合作。在投资融资计划中加入30-90天的申请-评估周期。

在进口学院(İthalat Akademi),我们为进口投资货物的中小企业提供从证书范围规划到海关申报的咨询服务。如果您有投资计划,我们建议第一步进行GTİP和清单一致性检查。

参考资料

• 2012/3305号部长会议决定 — 关于投资国家援助的决定(官方公报2012年6月19日/28328号) — resmigazete.gov.tr
• 9903号总统令 — 投资国家援助(官方公报2025年5月30日) — resmigazete.gov.tr
• 3065号增值税法第13/d条 — 投资鼓励证书范围内机械设备免税 — mevzuat.gov.tr
• 4458号海关法 — mevzuat.gov.tr
• 工业和技术部(Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı)——鼓励应用和外国资本总局 — sanayi.gov.tr
• 海关总公告(投资鼓励) — mevzuat.gov.tr
• E-TUYS——电子鼓励应用系统 — sanayi.gov.tr

访问日期:2026年5月12日。投资鼓励法规经常更新;申请前务必确认9903号决定和最新公告。