出口制度

境外加工制度 2026：境外完成生产的税收豁免指南

更新：2026-07-06· 阅读约 10 分钟· Türkçe 原文

快速摘要

**境外加工制度(Hariçte İşleme Rejimi, HİR)**，允许在土耳其部分生产的货物**送往境外完成或修理**，然后返回土耳其时关税**仅对境外增加的价值**计征。这样，土耳其生产商之前在国内已支付的成本，在返回时不会**重复征税**。该制度依据**4458 sy. Gümrük Kanunu md. 135-149(第4458号海关法第135-149条)**和相关**出口公告(İhracat Tebliği 2007/2)**运作。实施通过**境外加工许可证(Hariçte İşleme İzin Belgesi)**进行。典型应用领域：纺织(土耳其裁剪+境外缝制)、维修/保养服务(土耳其出口商再次从境外取回产品)、半成品组装。期限标准为**12个月**；可申请延期。错误应用存在**全额征税**风险。

本指南仅供参考。境外加工申请和期限管理需要专业知识；请与授权海关顾问合作。

1) 解决什么问题？

作为土耳其生产商，您手中有价值100单位的半成品。您需要将其送往境外完成或修理。在境外将增加价值30单位的加工/零件，货物将返回。问题的关键点是：返回时您将对哪个金额缴纳关税？

传统进口逻辑：对返回货物的总价值(100 + 30 = 130)征税。也就是说，您已经在土耳其支付了100的成本；现在又要对同样的100再次缴税。重复征税。

境外加工制度(HİR)解决了这个问题：返回的货物仅对境外增加的30单位计征税款。已经在土耳其形成价值的100单位不会第二次征税。

2) 制度的法律框架

HİR由4458 sy. Gümrük Kanunu md. 135-149规定。实施细节由**出口促进公告(İhracatı Geliştirme Tebliği 2007/2)**详细规定。

实施通过**境外加工许可证(Hariçte İşleme İzin Belgesi)**进行。证书由土耳其共和国贸易部出口总局(İhracat Genel Müdürlüğü)签发。

3) 典型应用领域

a) 纺织和服装

  • 在土耳其进行裁剪；准备面料和辅料。
  • 在境外(通常是劳动力成本低的国家)进行缝制。
  • 最终服装返回土耳其。

b) 汽车零部件

  • 土耳其生产商将特定零件送往境外维修/加工。
  • 修复/镀层后的零件返回。

c) 电子和医疗设备维修

  • 设备由土耳其客户送往制造商所在国维修。
  • 修复后的设备返回。

d) 船舶保养

  • 土耳其船东将船舶送往境外船厂保养。
  • 返回土耳其水域。

e) 半成品组装

  • 土耳其生产商在境外组装特定部件。
  • 最终产品出口或返回土耳其市场。

4) 流程步骤

a) 前期准备

  • 明确将送往境外的货物和加工过程。
  • 与境外服务提供商签订合同。
  • 土耳其生产商准备证书申请。

b) 申请

  • 向土耳其共和国贸易部电子系统提交申请。
  • 证书包含以下信息：
    • 将出口货物的GTİP(HS编码)、数量、价值。
    • 境外加工活动(缝制、维修、组装等)。
    • 返回货物的GTİP、数量、预估价值。
    • 期限要求。

c) 证书登记

批准的证书进行登记。出口报关单关联证书编号。

d) 出口

货物送往境外。标准出口报关单+证书参考号。

e) 境外加工

境外服务提供商进行加工。

f) 复进口

货物返回土耳其。进口报关单中：

  • 注明证书编号。
  • 仅对境外增加的价值征税。
  • 之前在土耳其形成的价值免税。

g) 证书结案

在证书期限内评估出口和进口履行情况。符合要求后证书结案。

5) 常见问题

Q1：送往境外的货物价值100，返回货物价值130单位。如何证明境外增加的价值(30)？ 境外服务提供商开具的服务发票和合同是基本文件。发票中应详细列明加工、零件和其他项目。

Q2：我送出的货物一部分在境外报废，只有一部分返回。会怎样？ 报废部分应保留特殊记录；证书结案时审查。无损加工履行是理想状态；报废比例应在行业同类合理范围内。

Q3：如果境外进行的加工超出证书范围？ 将对产品总价值征税——即失去制度优惠。

Q4：期限到期；货物仍在境外。会怎样？ 可申请延期。如不延期则启动征税程序。

Q5：我向境外多个国家发送货物。一个证书够吗？ 证书范围限于产品和加工活动。不同国家和活动可能需要单独证书或证书修订申请。

Q6：HİR与DİR(境内加工制度)的区别是什么？ DİR — 外国原料进入土耳其，加工后出口。HİR — 土耳其货物送往境外，加工后返回。两个制度方向相反。

6) 常见5个错误

  1. 在证书范围外进行加工。 例如证书中只有缝制，但在境外还进行了染色。
  2. 境外服务提供商发票不全/延迟获取。 进口时如无充分文件则全额征税。
  3. 错过期限。 延期申请应在证书期限到期前提交。
  4. 错误的GTİP。 境外加工后GTİP可能变化；证书中应使用最新GTİP。
  5. 数量和损耗计算错误。 应在行业同类合理范围内。

7) 行业注意事项

纺织

随着服装出口放缓，土耳其生产商越来越多地使用HİR利用境外劳动力。特别是在**快时尚(fast fashion)**模式下与孟加拉国/印度/越南的混合生产。

汽车

零部件维修+镀层流程广泛使用HİR。德国/奥地利保养设施是常用目的地。

船舶保养

黑海+地中海船队的定期保养。返回土耳其时HİR证书优势显著。

医疗设备

长寿命设备(特别是影像系统)由境外原制造商维修。

8) 行动清单

  • 您是否有送往境外加工的货物；清点库存。
  • 与授权海关顾问讨论潜在的HİR应用。
  • 与境外服务提供商修订合同(证书参考、产品描述、加工范围)。
  • 协调证书期限+境外加工时间表。
  • 完整保留发票和证书链。
  • 在证书到期前准备结案文件。

免责声明。 HİR应用因产品、行业和境外合作伙伴而异；每次发货都应与授权海关顾问制定具体计划。

资料来源